متغیرهای مستقل:
=MFRچرخش اجباری موسسه حسابرسی. متغیر دامی‎است، در صورتی که چرخش اجباری موسسه داشته باشیم عدد یک در غیر این صورت عدد صفر.

=MPRچرخش اجباری شریک حسابرسی. متغیر دامی‎است، در صورتی که چرخش اجباری شریک داشته باشیم عدد یک در غیر این صورت عدد صفر.
لازم بذکر است که منظور از چرخش اجباری، چرخش موسسات و شرکای مسئول حسابرسی طبق تبصره ۲ ماده ۱۰ دستورالعمل موسسات حسابرسی سازمان بورس و اوراق بهادار مصوب ۸/۵/۱۳۸۶ و اصلاحیه مورخ ۱۷/۱۱/۱۳۹۰ می‎باشد. طبق این دستور العمل، موسسات حسابرسی و شرکای مسوول کار حسابرسی هر یک از اشخاص حقوقی فوق مجاز نیستند بعد از گذشت ۴ سال متوالی، بار دیگر سمت حسابرس مستقل و بازرس قانونی شرکت یادشده را بپذیرند. پذیرش مجدد حسابرسی اشخاص یادشده پس از سپری شدن حداقل ۲ سال از پایان دوره ۴ ساله مزبور مجاز است. ضمنا در صورت خروج شرکا از موسسه قبلی، شریک مسوول کار در دوره ۴سال قبل نمی‌تواند تا دو سال با حضور به عنوان شریک در موسسه حسابرسی دیگر سمت مزبور را قبول کندتبصره ۲ ماده ۱۰ دستورالعمل موسسات حسابرسی سازمان بورس و اوراق بهادار مصوب ۸/۵/۱۳۸۶ و اصلاحیه مورخ ۱۷/۱۱/۱۳۹۰ شورای عالی بورس و اوراق بهادار الزام می‌کند: موسسات حسابرسی و شرکای مسوول کار حسابرسی هر یک از اشخاص حقوقی فوق مجاز نیستند بعد از گذشت ۴ سال متوالی، بار دیگر سمت حسابرس مستقل و بازرس قانونی شرکت یادشده را بپذیرند. پذیرش مجدد حسابرسی اشخاص یادشده پس از سپری شدن حداقل ۲ سال از پایان دوره ۴ ساله مزبور مجاز است. ضمنا در صورت خروج شرکا از موسسه قبلی، شریک مسوول کار در دوره ۴سال قبل نمی‌تواند تا دو سال با حضور به عنوان شریک در موسسه حسابرسی دیگر سمت مزبور را قبول کند.
متغیرهای کنترل:
Audit size (اندازه موسسه حسابرسی): متغیر دامی‎است، در صورتیکه سازمان حسابرسی و موسسه مفید راهبر باشد عدد یک در غیر اینصورت عدد صفر می‎گیرد.
OCF_i,t: جریان نقد عملیاتی تقسیم بر مجموع دارایی‌های شرکتi در سال t.
SIZE_i,_t: لگاریتم طبیعی مجموع دارایی‌های شرکتi در سال t.
. LEV_i,t: نسبت اهرمی، که از تقسیم جمع بدهی‌ها بر جمع دارایی‎ها بدست می‌آید.
۱-۱۰) ابزارگردآوری اطلاعات وروش تجزیه وتحلیل آن
دراین تحقیق برای جمع آوری اطلاعات ازروش کتابخانه ای استفاده شده است. دراین روش ازمقاله‌های موجوددرنشریات معتبرکه ازسایت‌های علمی اینترنتی اخذگردیده است، به علاوه مجله‌های علمی، نمایه‌ها، پایان‌نامه‌های دکتراوکارشناسی ارشدوکتابهای مرتبط باموضوعات استفاده شده است. دراین تحقیق برای جمع آوری اطلاعات ازسایت سازمان بورس اوراق بهادار، نرمافزارهای رهآورنوین وتدبیرپردازاستفاده میگردد.

تجزیه وتحلیل داده‌های بدست آمدهازتحقیق حاضرشامل دوبخش به شرح زیرمیباشد :

1. 1. آمارتوصیفی

به منظورتوصیف یافته‏ها، ازجداول فراوانی وهمچنین نمودارهای هیستوگرام استفاده میگردد. ضمن اینکه به منظور توصیف بهترداده‏ها از شاخص‏های مرکزی نظیر میانگین و مدو همچنین شاخص‏های پراکندگی نظیر انحراف معیار بهره گرفته خواهد شد.

2. 2. آماراستنباطی

تحلیل استنباطی با توجه به داده‎های بدست آمده از سایت سازمان بورس اوراق بهادار، نرم افزارهای رهآور نوین و تدبیر پرداز در محیط نرم افزاریSPSS و EViews با اعمال آزمونهای آماری مناسب و با توجه به فرضیات تحقیق به شرح زیرتجزیه و تحلیل خواهد گردید:
برای تعیین مدل مناسب برازش رگرسیون (داده‎های تلفیقی یا داده‎های تابلویی) از آزمون چاو و‎هاسمن استفاده می‎شود.
برای بررسی برقراری فروض کلاسیک از آزمون‎های آماری دوربین واتسن، کولموگروف اسمیرنوف، VIF و… استفاده می‎شود.
برای بررسی فرضیات تحقیق ابتدا با بهره گرفتن از آمارهF معناداری کل مدل رگرسیونی بررسی شده و در مرحله بعد با بهره گرفتن از آماره t استیودنت و با توجه به سطح معناداری آن فرضیات رد یا تایید می‎شوند.
۱-۱۱) قلمرو تحقیق
۱-۱۱-۱) قلمرو موضوعی تحقیق
تاثیر چرخش حسابرس بر کیفیت خدمات حسابرسی
۱-۱۱-۲) قلمرو زمانی تحقیق
قلمرو زمانی تحقیق سالهای ۱۳۸۶ تا ۱۳۹۱ را در بر میگیرد.
۱-۱۱-۳) قلمرو مکانی تحقیق
مکان این تحقیق بورس اوراق بهادار تهران می‎باشد.
۱-۱۲) جامعه آماری و نمونه
ازآنجا که قلمرو زمانی این تحقیق از ابتدای سال ۱۳۸۶ تا پایان سال ۱۳۹۱ می‎باشد، لذا جامعه ی آماری شامل تمامی‎شرکت‎های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. روش نمونه گیری حذفی سیستماتیک با اعمال شرایط زیر می‎باشد:
۱-اطلاعات مورد نیاز جهت محاسبه متغیرهای عملیاتی تحقیق، برای آنها در دسترس باشد.
۲-دست کم از سال۱۳۸۵ در بورس پذیرفته شده و تا پایان دوره تحقیق در بورس فعال باشند.
۳-پایان سال مالی آنها ۲۹ اسفند ماه باشد.
۴-جزو موسسه‎های مالی، سرمایه گذاری و بانک‎ها نباشد.
۱-۱۳) ساختار تحقیق
در این فصل مسئله و هدف تحقیق بیان شده و فرضیه‌های مبتنی بر مسئله تحقیق پایه‌گذاری و تعریف شدند. همچنین قلمرو موضوعی، زمانی و مکانی تحقیق بیان شده و روش های جمع آوری داده‌ها تشریح و متغیرهای تحقیق تعریف شدند. این تحقیق شامل ۵ فصل به شرح زیر می باشد:
فصل اول: کلیات تحقیق